新版《“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引》发布

2019-06-25 03:37:00

为方便纳税人及时了解掌 握税收优惠政策,更好发挥税收助力大众创业、万众创新的 税收作用,税务总局于2017年4月发布了《“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引》(以下简称《指引》),受到广大纳税人普遍欢 迎。党中央、国务院持续加大对创新创业的支持 力度,新推 出一系列税收优惠政策。税务总局 在认真抓好落实的同时,及时跟进梳理,形成了最新《指引》,在2019年6月全国“双创”活动周举办期间特别推出。


      《指引》归集了截至2019年6月我 国针对创新创业主要环节和关键领域 陆续推出的89项税收优惠政策 措施,覆盖企业从初创到发展的 整个生命周期。其中,2013年以来出台的税收优惠有78项。


  《指引》延续了2017年的体例,结构上分为引言、优惠事项汇编和 政策文件汇编目录。每个优惠事项分为享受主体、优惠内容、享受条件和政 策依据。优惠事项汇编继续按照三个阶段对企业 初创期、成长期和成熟期适用的税收优惠政策进 行分类整理,在 内容 上展示 了支持创业创新的税收优惠政策最新成果:


      ——在促进创业就业方面, 小型微利企 业所 得税 减半征税范围已由年应纳税所得额30万元以下逐步扩大到300万元以下,增值税起征点已从月销售 额3万元提高到10万元,高校毕业生、退役军人 等 重 点群体创 业就业政 策已“提标扩围”,并将 建档立卡贫困人口纳入了政策范围。


  —— 在鼓励科技创新方面,一是为进 一步促进创新主体孵化,科技企业孵化器和大学科技园免征增值税、房产税、城镇土地使用税政策享受主体已扩展到省级孵 化 器、大学科技园和国家备案的众创空间;创业投资企业和天使投资个人所得税政 策已推广到全国实施。二是为进一步 促进创业资金聚合,金融机构向小微企业、个体工商户贷款利息免征增值税的单户授信 额度,已由10万元扩大到1000万元;金 融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税。 三是为进一步促进创 新人才集聚,对职务科技成果转化现金奖励减征 个人所 得税。四是为进 一步促进创新能力提升,研 发费用加计扣除力度逐步 加大,企 业委托境外发生的研发费用纳入 加计扣除范围,所有企业的研发费用加计扣除比 例均由50%提高至75%,固定资产加速折旧政策已推广到所有制造业领域。五是为进一步促进创新产业 发展,软件和集成电路企业所得税优惠政策适用条件进一步放宽。


  《指引》可以在税务总局网站查询,广 大纳税人可以对照《指引》,找到适合自身发展的税收优惠,充分享 受政策红利。税务部门也将持续深化“放管服”改革,不断创新服务举措,确保“双创”优 惠政策落地更便利 更 通畅。

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“大众创业 万众创新” 税收优惠政策指引

      推进大众创业、万众创新,是发展的动力之源,也是富民之道、公平之计、强国之策,截至2019年6月, 我国针对创 业就业主要环节和关键领域陆续推出了89项税收优惠措施,尤其是2013年以来,新出台了78项税收优惠,覆盖企业整 个生命周期。

一、企业初创期税收优 惠

      企业初创期,除了普惠式的税收优惠,重点行业的小微企业购置固定资产,特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业(高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居 专家等)还能享受特 殊的税收优惠。同时,国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、大学科 技园等创 新创业平台、创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠,帮助企业聚集资金。具体包括:

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1

小微企业税收优惠

      1.增值税小规模纳税人销售额未超限额免 征增值税;


  2.小型微利企业减免企业所得税;


  3.增值税小规 模纳税人减免资源税等“六税两费”;

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2

重点 群体创业就业税收优惠


     4.重点群体 创业税收扣减;


  5.吸纳 重点群体就业税收扣 减;


  6.退役士兵创业税收扣减; 


  7.吸纳退役士兵 就业企业税收扣减;


  8.随军家属创业免征增值税;


  9.随军家属创业免征个人所得税;


  10.安置随军家属就业的企业免征增 值税;


  11.军队转 业干部创业免征增值税;


  12.自主择业 的军队转业干部免征个人所得税;


  13.安置军队转业干部就业的企业 免征增值税;


  14.残疾人创业免征增 值税;


  15.安置 残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退;


  16.特殊 教育学校举办的企业安 置残疾人就业 增 值税即征即退;


  17.残疾人就业减征个人 所得税;


  18.安置残疾人就业 的企业残疾人工资 加计扣除;


  19.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税;


  20.长期来 华定居 专家进口自用小汽车免征车辆购置税;


  21.回国服务的在外留学人员购 买自用国产小 汽车免征车辆 购置税;

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创 业就业平台税收优惠


      22.国家级、省级科技企业孵化器向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税;


  23.国家级、省级科技企业孵 化器免征房产税;


  24.国家级、省级科技企业孵化器免征城镇土地使用税;

  25.国家级、省级大学 科技 园向在孵对象提供 孵化服务 取得的收入,免征增值税;


  26.国家级、省级大学科技园免征房产税;


  27.国家级、省级大学科技园免征城镇土地使用税;


  28.国 家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税;


  29.国家备案众创空间免征房 产税;


  30.国家备案众创空 间免征城镇土地使用税;

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4

对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠


  31.创投企业投资未上市的 中小高新技术企业按比例 抵扣应纳税所得额;


  32.有限合伙制创业投资 企业法 人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额;


  33.公司制 创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额;


  34.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税 所得额;


  35.有限合 伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业按 比例抵扣应 纳税所得额;


  36. 天使投资人投资初创科技型 企业按比例抵扣应纳税所得额;


  37.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得 分期缴纳企业所得税;


  38.以非货 币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得 分期缴纳个人所得税;


  39.金融机构农户小额贷款利息收入所得税减计收入;


  40.小额贷款公司农户 小额贷款利息收入免征增值税;


  41.小额贷款 公司农户小额贷款利息收入所得税减计收入;


  42.金融机构向农户、小微企业及 个体工商户小额贷款利息收入免征增值税;


  43.向农户、小 微企业及个体工商户提供融资担保及再担保服务收入免征增值税;


  44.金融机构与小型微 型企业签订借款合同免征印花税;


  45.账簿印花税减免;

二、企业成长期税收优惠

      为营造良好的科技创新税收环境,促进企业快速健康成长,国家出台了一系列税收优惠政策帮助企业不断增强转型升级的动力。对 研 发费用实施所得税加 计扣除政策。对企业固定资 产实行加速折 旧。科研院所、技术开发机构、学校等购买用于科学研 究、科技开发和教学的 设备享受进口环节增值税、消费税免税等税收优惠。帮助企 业和科研机构留住创新人才,鼓励创新人 才为企业提供 充分的智力保障和支持。具体包括:

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1

研发费用加计扣除政策

      46.研发 费用 加计扣除;


      47.委托 境外研 发费用 加计扣除;

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固定资产加速折旧政策

      

      48.固定资产加速折旧或一次性扣除;


  49.制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧;


  50.制 造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪器、设备加速折旧;

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3

购买 符合条件设备税收优惠


      51.重大技术装备进口免征增值税;


  52.科学研究机构、技术开发机构、学校 等单位进口免征增值 税、消费税;


  53.民口科技重大专 项项 目进口免征增值税;

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科技成果转化税收优惠

      54.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技 术服 务免征增值税;


  55.技术转让所得减免企业所得税;

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科研机构创新人才税收优惠

     56.科研机构、高等学校股权奖励延期缴 纳个人所得税;


  57.高新技术企 业技术人 员股权奖励分期缴纳个人所得税;


  58.中小高 新技术企业向个人股东转增股本分期缴 纳个人所得税;


  59.获得 非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股 权奖励递延缴纳个人所得税;


  60.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限;


  61.企业以及个人以技术成果投资入 股递延缴纳所得税;


  62.由国家级、省部级以及国际组织对科技 人 员颁发的 科技奖金免征个人所得税;


  63.职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税;

三、企业成熟期税收 优惠政策

      发展 壮大有成长性的企业,同样具有税收政策优势,国家充分补给“营养”,助力企业枝繁 叶茂、独木成林。 目前税收优惠政策覆盖科技创新活动的各个环节领域,帮助抢占科技制高点的创新型企业加快追赶的步伐。对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税,并 不断扩大高新技术企 业认定范围。将服务外包示范城市和国 家 服务贸易创新发展试点 城市地区的技术先进型服务企业减按15%的 税率征收企业所得税政策推广 至全国实施。软件和集 成电路企业可以享受企业所得税定期减免优惠,尤其是国家规划布局内 的重点企业,可减按10%的税率征收企业所得税。 对自行开发生产的计算机软件 产品、集成电路重大项目企业还 给予增值税期末留抵税额退税 的优惠,对动漫企业实施增值税超税负即征即退等政策。具体包括:

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高 新技术企业税 收优惠

      64.高新技术企业减按15%税率征 收企业所得税;


  65.职工教育经费按照8%企业所 得税税前扣除;


  66.高新技术 企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年;


  67.技术先进型服务企业减按15% 的税率征收企业所得税;

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软件企业税收优惠

      68.软件产品增值税超税负即 征即退;


      69.软件企  业定期减免企业所得税;


  70.国家规划布局内重点软件企业减按10%税率征收企业所得税;


  71.软件 企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和 扩大再生产企业所得税政策;


  72.企业外购 软件缩 短折旧或摊销 年限;

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集成电路企业税收优惠

      73.集成电路重大项目企 业增值税留抵税额 退税;


  74.线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业定期减免企业所得税;


  75.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收 企业所得税;


  76.投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征 收企 业所得税;


  77.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税;


  78.投资额超过80亿元的集成电路生 产企业定期减免企业 所得税;


  79.线宽小于130纳米的集成电路 生产企业或项目定期减 免企业所 得税;


  80.线宽小于65纳米的集成 电路生产企业或项目定期减免企业 所 得税;


  81.投资额超过150亿元的集成电 路生产企业或项目定期减免企业所得税;

  82.国家规划布局内的集成电路设计企业 减按10%税率征收企业所得税;


  83.集成电路生 产企业生产设备缩短折旧年限;


  84.集成电路封装、 测试企业定期减免企业所得税;


  85.集 成电路关键专用材料生产企业、集成电路 专用设备生产企业定期减免企业 所得税;


  86.集成电路企业退还的增值税期末留抵 税额在城市 维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除;

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动漫企业税收优惠

      87.动漫企业增值税 超税负即征即退;


  88.动漫企业进口符合条件的商品免征增值税;


  89.符合条件的动漫企业定期减免企业所得 税。


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